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增值稅的會計核算涉及諸多環(huán)節(jié)與分錄，以下為您詳細(xì)梳理：

一、日常結(jié)轉(zhuǎn)分錄

1. 結(jié)轉(zhuǎn)進(jìn)項稅額：

 借：應(yīng)交稅費 - 應(yīng)交增值稅 (轉(zhuǎn)出未交增值稅)

    貸：應(yīng)交稅費 - 應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)

目的是將本期已認(rèn)證抵扣的進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出，為后續(xù)計算應(yīng)納稅額做準(zhǔn)備。

2. 結(jié)轉(zhuǎn)銷項稅額：

 借：應(yīng)交稅費 - 應(yīng)交增值稅(銷項稅額)

   貸：應(yīng)交稅費 - 應(yīng)交增值稅 (轉(zhuǎn)出未交增值稅)

把本期產(chǎn)生的銷項稅額匯總，以便核算應(yīng)納稅額差值。

3. 結(jié)轉(zhuǎn)應(yīng)繳納增值稅（進(jìn)、銷差額）：

借：應(yīng)交稅費 - 應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)

    貸：應(yīng)交稅費 - 未交增值稅（借或貸）

此時，若“應(yīng)交稅費——未交增值稅”科目借方有余額，代表有留抵的進(jìn)項稅，即進(jìn)項大于銷項；若貸方有余額，則為應(yīng)交的稅費，意味著銷項大于進(jìn)項。

4. 繳納上月應(yīng)交未交的增值稅：

借：應(yīng)交稅費 - 未交增值稅

   貸：銀行存款

這是對前期已核算出的應(yīng)交未交增值稅進(jìn)行實際繳納的操作。

5. 當(dāng)月繳納當(dāng)月的增值稅款：

借：應(yīng)交稅費 - 應(yīng)交增值稅 - 已交稅金

   貸：銀行存款

 月末會計核算時，還需將“已交稅金”科目轉(zhuǎn)入“未交增值稅”科目。不過，業(yè)務(wù)量較小的企業(yè)若選擇在月末一次性做賬，也可直接在“未交增值稅”科目核算，不走“已交稅金”這一步。

6. 當(dāng)月預(yù)交增值稅款的處理：

借：應(yīng)交稅費 - 預(yù)交增值稅

貸：銀行存款

當(dāng)企業(yè)后續(xù)發(fā)生納稅義務(wù)時：

借：應(yīng)交稅費 - 應(yīng)交增值稅 - 轉(zhuǎn)出未交增值稅

    貸：應(yīng)交稅費 - 未交增值稅

借：應(yīng)交稅費 - 未交增值稅

    貸：應(yīng)交稅費 - 預(yù)交增值稅

 如此處理，能準(zhǔn)確反映預(yù)交稅款與實際納稅義務(wù)的沖抵關(guān)系。

二、特殊情況處理分錄

1. 當(dāng)月有多交增值稅：

借：應(yīng)交稅費 - 未交增值稅

   貸：應(yīng)交稅費 - 應(yīng)交增值稅 - 轉(zhuǎn)出多交增值稅

用以調(diào)整多交的增值稅情況，保證賬目清晰。

三、年末結(jié)轉(zhuǎn)的會計處理

1. 結(jié)轉(zhuǎn)借方明細(xì)余額：

借：應(yīng)交稅費 - 應(yīng)交增值稅 - 轉(zhuǎn)出未交增值稅

   貸：應(yīng)交稅費 - 應(yīng)交增值稅 -（進(jìn)項稅額、已交稅金、減免稅款、銷項稅額抵減、出口抵減內(nèi)銷應(yīng)納稅額）

把“應(yīng)交增值稅”借方明細(xì)科目余額結(jié)轉(zhuǎn)出去，以結(jié)平相關(guān)科目。

2. 結(jié)轉(zhuǎn)貸方明細(xì)余額：

借：應(yīng)交稅費 - 應(yīng)交增值稅 -（銷項稅額、出口退稅、進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出、轉(zhuǎn)出多交增值稅）

   貸：應(yīng)交稅費 - 應(yīng)交增值稅 - 轉(zhuǎn)出未交增值稅

同樣是為了清理貸方明細(xì)科目余額，便于年末結(jié)賬。

3. 根據(jù)“轉(zhuǎn)出未交增值稅”科目借貸方差額處理：

借:應(yīng)交稅費 - 應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)

   貸:應(yīng)交稅費 - 未交增值稅（借或貸）

最終，若“應(yīng)交稅費 - 未交增值稅”科目借方有余額，說明年末有留抵進(jìn)項稅額；

若貸方有余額，則為應(yīng)交的增值稅，在下月初繳納時，

借記“應(yīng)交稅費 - 未交增值稅”科目， 

    貸記“銀行存款”科目。

并且，如果年末會計處理正確，“應(yīng)交稅費 - 應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目余額為零，

期末財務(wù)報表“應(yīng)交稅費 - 未交增值稅”科目余額應(yīng)該和增值稅納稅申報表數(shù)字一致，確保賬表相符。

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