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每年年底就會遇到跨年發(fā)票的情況，今天總結(jié)一下各種情況，伙伴們可以學(xué)起來！首先要來理解一下，什么是跨年發(fā)票？

跨年發(fā)票有兩種，隔年發(fā)票和當(dāng)年未報銷。

隔年發(fā)票是指業(yè)務(wù)和支付都發(fā)生在2024年，但是發(fā)票是2025年開出的。

當(dāng)年未報銷是指發(fā)票在2024年開出，卻因為種種原因做賬和認證都在2025年。

01、隔年發(fā)票

會計處理遵循權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，它是以權(quán)利和責(zé)任的發(fā)生來決定收入和費用歸屬期的一項原則。凡是在本期內(nèi)已經(jīng)收到和已經(jīng)發(fā)生或應(yīng)當(dāng)負擔(dān)的一切費用,不論其款項是否收到或付出，都作為本期的收入和費用處理；反之，凡不屬于本期的收入和費用，即使款項在本期收到或付出，也不應(yīng)作為本期的收入和費用處理。權(quán)責(zé)發(fā)生制屬于會計要素確認計量方面的要求，它解決收入和費用何時予以確認及確認多少的問題。

業(yè)務(wù)已經(jīng)發(fā)生，屬于當(dāng)期應(yīng)該負擔(dān)的費用，就應(yīng)該計入當(dāng)期，和發(fā)票是否到達，發(fā)票能否取得并無必要聯(lián)系，發(fā)票在會計核算上僅僅是原始憑證的一種而已。

所以，對于這種情形，因為屬于當(dāng)期發(fā)生的支出，哪怕沒有發(fā)票，也應(yīng)該直接做會計分錄，記入當(dāng)期費用。

稅務(wù)處理：

對于此類跨年發(fā)票會計人應(yīng)該在上一年度結(jié)束前做好準備，在已知2024年會收到2025年度費用發(fā)票的情況下，財務(wù)部應(yīng)提前通知各個部門盡量在年度結(jié)束前找財務(wù)報銷；

如果出現(xiàn)實在無法按時報銷，例如出差人員12月底出差到1月才歸的情況，會計應(yīng)讓各部門提供本部門人員發(fā)票時間為2024年預(yù)計于2025年才可報銷的費用金額預(yù)估數(shù)；

在第二年匯算清繳之前，如果取得了發(fā)票（不管這個發(fā)票是2024年開具的還是2025年開具的），直接把發(fā)票附在2024年這張憑證后面即可，匯算清繳時允許扣除，不做納稅調(diào)整；

如果，次年匯算清繳之前沒取得發(fā)票呢？這種情況需要先做納稅調(diào)整處理，也就是說企業(yè)所得稅暫不認可這筆費用在稅前支出，需要先把這筆費用調(diào)增應(yīng)納稅所得額交稅。

02、當(dāng)年未報銷發(fā)票

發(fā)票開具時間是上一年度，卻因各種原因未能在上年做賬，第二年經(jīng)辦人員才拿過來報賬，這種情況應(yīng)該怎么辦呢？

雖然理論很簡單，還是權(quán)責(zé)發(fā)生制，還是應(yīng)該錄到上一年，但是上年都結(jié)賬了，怎么入賬呢？這就用上了以前年度損益這個科目(小企業(yè)會計準則不用)。通過這個科目核算分錄，雖然是做到2024年的，但是不影響2024年的利潤，因為以前年度損益調(diào)整是不計入利潤表的，直接結(jié)轉(zhuǎn)到利潤分配-未分配利潤里面去了。

稅務(wù)處理：

自然也是在2024年的匯算中處理，已經(jīng)匯算了那就調(diào)整申報表，把這個費用加到所屬期去扣除，沒有申報那直接就把這部分費用算進去稅前扣除。

所以不建議大家在1月2月辦理企業(yè)所得稅匯算，因為很可能會返工。

舉個例子：

比如出差人員的差旅費、住宿費等，發(fā)票開具時間為2024年，但經(jīng)辦人員2025年才來報銷，這時應(yīng)該怎么處理呢？

1.會計處理

通過“以前年度損益調(diào)整”科目進行核算。

拿到發(fā)票時：

借：以前年度損益調(diào)整

  貸：其他應(yīng)付款    

支付報銷款時：

借：其他應(yīng)付款  

  貸：銀行存款

結(jié)轉(zhuǎn)時：

借：利潤分配——未分配利潤     

  貸：以前年度損益調(diào)整

2.稅務(wù)處理

發(fā)生的相關(guān)費用，在2024年的匯算清繳時（即2025年5月31日前）進行補扣除。

注意！根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法〉的公告》第十七條的規(guī)定：企業(yè)以前年度應(yīng)當(dāng)取得而未取得發(fā)票、其他外部憑證，且相應(yīng)支出在該年度沒有稅前扣除的，在以后年度取得符合規(guī)定的發(fā)票、其他外部憑證或者按照本辦法第十四條的規(guī)定提供可以證實其支出真實性的相關(guān)資料，相應(yīng)支出可以追補至該支出發(fā)生年度稅前扣除，但追補年限不得超過五年。

為避免這種情況，可以要求：

一、員工及時報銷不拖延；

二、合作商及時開票，定期做好催收工作；

三、遵循權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，發(fā)生費用就入賬，匯算清繳做好納稅調(diào)整，保證賬面不出錯。

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