資產(chǎn)負債表基礎(chǔ)樣式
資產(chǎn)負債表是企業(yè)財務(wù)報表的重要組成部分，它反映了企業(yè)在某一特定日期（通常是期末）的財務(wù)狀況。以下是一般企業(yè)資產(chǎn)負債表的基本樣式：
資產(chǎn)負債表主要包括以下科目
資產(chǎn)部分
流動資產(chǎn)
貨幣資金：包括企業(yè)庫存現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金（如銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款等）。這是企業(yè)最具流動性的資產(chǎn)，用于日常經(jīng)營活動的支付等。
應收賬款：企業(yè)因銷售商品、提供勞務(wù)等經(jīng)營活動，應向購貨單位或接受勞務(wù)單位收取的款項。例如，一家制造企業(yè)向客戶銷售了一批產(chǎn)品，客戶尚未付款，這筆未收款項就計入應收賬款。
存貨：企業(yè)在日常活動中持有以備出售的產(chǎn)成品或商品、處在生產(chǎn)過程中的在產(chǎn)品、在生產(chǎn)過程或提供勞務(wù)過程中耗用的材料和物料等。如服裝企業(yè)的庫存服裝、原材料布料等都屬于存貨。
非流動資產(chǎn)
固定資產(chǎn)：企業(yè)為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營管理而持有的，使用壽命超過一個會計年度的有形資產(chǎn)。像工廠的廠房、機器設(shè)備等。企業(yè)通過計提折舊的方式將固定資產(chǎn)的成本在其使用壽命內(nèi)分攤。
無形資產(chǎn)：企業(yè)擁有或者控制的沒有實物形態(tài)的可辨認非貨幣性資產(chǎn)。比如企業(yè)的專利技術(shù)、商標權(quán)等。這些資產(chǎn)能為企業(yè)帶來長期的經(jīng)濟利益。
負債部分
流動負債
非流動負債
所有者權(quán)益部分
實收資本（或股本）：企業(yè)的投資者按照企業(yè)章程，或合同、協(xié)議的約定，實際投入企業(yè)的資本。它是企業(yè)所有者權(quán)益的重要組成部分，代表了股東對企業(yè)的初始投資。
未分配利潤：企業(yè)實現(xiàn)的凈利潤經(jīng)過彌補虧損、提取盈余公積和向投資者分配利潤后留存在企業(yè)的、歷年結(jié)存的利潤。它可以用于企業(yè)的后續(xù)發(fā)展或者未來的利潤分配。
不同行業(yè)的企業(yè)，資產(chǎn)負債表的具體項目可能會有所差異，比如金融企業(yè)會有更多金融資產(chǎn)和金融負債相關(guān)的項目。
資產(chǎn)負債表的編制
準備工作
收集會計資料
首先需要收集各種會計賬簿和憑證，包括總賬、明細賬等。這些賬簿記錄了企業(yè)在一定時期內(nèi)的所有經(jīng)濟業(yè)務(wù)，如日記賬記錄了每日的收支情況，分類賬則按照資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益、收入、費用等科目進行分類記錄。
例如，企業(yè)的庫存現(xiàn)金日記賬記錄了現(xiàn)金的收支明細，應收賬款明細賬記錄了每個客戶的欠款情況，這些都是編制資產(chǎn)負債表的基礎(chǔ)資料。
核對賬目
具體項目編制
資產(chǎn)項目
貨幣資金：根據(jù) “庫存現(xiàn)金”“銀行存款”“其他貨幣資金” 科目的期末余額合計數(shù)填列。比如，庫存現(xiàn)金期末余額為 5000 元，銀行存款期末余額為 100000 元，其他貨幣資金期末余額為 20000 元，那么貨幣資金項目應填列 125000 元。
應收賬款：應當根據(jù) “應收賬款” 和 “預收賬款” 科目所屬各明細科目的期末借方余額合計數(shù)，減去 “壞賬準備” 科目中有關(guān)應收賬款計提的壞賬準備期末余額后的金額填列。如果 “應收賬款 - A 公司” 借方余額為 80000 元，“應收賬款 - B 公司” 借方余額為 60000 元，“預收賬款 - C 公司” 借方余額為 10000 元（表示應收賬款性質(zhì)），壞賬準備余額為 5000 元，那么應收賬款項目應填列 145000 元（80000 + 60000+10000 - 5000）。
存貨：包括各種材料、商品、在產(chǎn)品、半成品、包裝物、低值易耗品、委托代銷商品等。應根據(jù) “材料采購”“原材料”“低值易耗品”“庫存商品”“周轉(zhuǎn)材料”“委托加工物資”“委托代銷商品”“生產(chǎn)成本” 等科目的期末余額合計，減去 “存貨跌價準備” 科目期末余額后的金額填列。
固定資產(chǎn)：按照 “固定資產(chǎn)” 科目的期末余額，減去 “累計折舊” 和 “固定資產(chǎn)減值準備” 科目的期末余額后的金額填列。例如，固定資產(chǎn)原值為 500000 元，累計折舊為 100000 元，固定資產(chǎn)減值準備為 20000 元，那么固定資產(chǎn)項目應填列 380000 元（500000 - 100000 - 20000）。
負債項目
短期借款：根據(jù) “短期借款” 科目的期末余額填列。如果企業(yè)期末短期借款余額為 100000 元，那么資產(chǎn)負債表中短期借款項目就填列 100000 元。
應付賬款：根據(jù) “應付賬款” 和 “預付賬款” 科目所屬各明細科目的期末貸方余額合計數(shù)填列。例如，“應付賬款 - X 公司” 貸方余額為 60000 元，“應付賬款 - Y 公司” 貸方余額為 40000 元，“預付賬款 - Z 公司” 貸方余額為 5000 元（表示應付賬款性質(zhì)），那么應付賬款項目應填列 105000 元（60000 + 40000+5000）。
長期借款：根據(jù) “長期借款” 科目的期末余額填列，不過要注意扣除一年內(nèi)到期的長期借款部分，這部分應列在 “一年內(nèi)到期的非流動資產(chǎn)” 項目。
所有者權(quán)益項目
實收資本（或股本）：根據(jù) “實收資本（或股本）” 科目的期末余額填列。它反映了企業(yè)投資者投入的資本金額。
資本公積：根據(jù) “資本公積” 科目的期末余額填列，其包括資本溢價（或股本溢價）和其他資本公積等內(nèi)容。
盈余公積：按照 “盈余公積” 科目的期末余額填列，它是企業(yè)從凈利潤中提取的積累資金。
未分配利潤：根據(jù) “本年利潤” 科目和 “利潤分配” 科目的余額計算填列。未分配利潤 = 本年利潤余額 + 利潤分配余額（如果是借方余額則用減法）。
杜邦分析
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該文章在 2024/12/30 12:46:03 編輯過
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