現(xiàn)金流量表是反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物流入和和流出的報(bào)表。通過(guò)現(xiàn)金流量表，可以為報(bào)表使用者提供企業(yè)一定會(huì)計(jì)期間內(nèi)現(xiàn)金流量信息，便于了解和評(píng)價(jià)企業(yè)獲取現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物的能力，據(jù)以預(yù)測(cè)企業(yè)未來(lái)現(xiàn)金流量。- 我國(guó)會(huì)計(jì)核算中：現(xiàn)金 = 庫(kù)存現(xiàn)金
- 西方會(huì)計(jì)：現(xiàn)金 = 庫(kù)存現(xiàn)金 + 銀行存款 + 其他貨幣資金
- 現(xiàn)金流量表中：現(xiàn)金 = 庫(kù)存現(xiàn)金 + 銀行存款 + 其他貨幣資金 + 現(xiàn)金等價(jià)物
一、現(xiàn)金流量來(lái)源類(lèi)別
企業(yè)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量分為三類(lèi)： (一)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 經(jīng)營(yíng)活動(dòng)是指企業(yè)投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)以外的所有交易和事項(xiàng)。經(jīng)營(yíng)活動(dòng)主要包括銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)、購(gòu)買(mǎi)商品、接受勞務(wù)、支付工資和交納稅費(fèi)等流人和流出現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物的活動(dòng)或事項(xiàng)。 (二)投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 投資活動(dòng)是指企業(yè)長(zhǎng)期資產(chǎn)的購(gòu)建和不包括在現(xiàn)金等價(jià)物范圍圍內(nèi)的投資及其處置活動(dòng)。投資活動(dòng)主要包括購(gòu)建固定資產(chǎn)、處置子公司及其他營(yíng)業(yè)單位等流入、流出現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物的活動(dòng)或事項(xiàng)。 (三)籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 籌資活動(dòng)是指導(dǎo)致企業(yè)資本及債務(wù)規(guī)模和構(gòu)成發(fā)生變化的活動(dòng)。籌資活動(dòng)主要包括吸收投資、發(fā)行股票、分配利潤(rùn)、發(fā)行債券、償還債務(wù)等流人和流出現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物的活動(dòng)或事項(xiàng)。償付應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)等商業(yè)應(yīng)付款屬于經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，不屬于籌資活動(dòng)。二、現(xiàn)金流量表的結(jié)構(gòu)原理
我國(guó)企業(yè)現(xiàn)金流量表采用報(bào)告式結(jié)構(gòu)，分類(lèi)反映經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量、投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量和籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，最后匯總反映企業(yè)某一期間現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物的凈增加額。我國(guó)企業(yè)現(xiàn)金流量表的格式如下圖所示：三、現(xiàn)金流量表的填列
企業(yè)一定期間的現(xiàn)金流量可分為三部分，即經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量、投資活動(dòng)現(xiàn)金流量和籌資活動(dòng)現(xiàn)金流量。編制現(xiàn)金流量表時(shí)，經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量的填列方法有兩種：一是直接法（憑證會(huì)計(jì)科目填列相應(yīng)的現(xiàn)金流量項(xiàng)目）：二是間接法（通過(guò)相關(guān)科目計(jì)算而來(lái)）：我國(guó)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，企業(yè)應(yīng)采用直接法編制現(xiàn)金流量表。2、現(xiàn)金流量表主要項(xiàng)目填列說(shuō)明點(diǎn)晴模切ERP更多信息：http://moqie.clicksun.cn，聯(lián)系電話：4001861886
該文章在 2024/6/8 22:27:42 編輯過(guò)
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